Începând cu 1 septembrie 2025, întreprinderile mici din România vor trebui să se adapteze unor schimbări semnificative în regimul special de scutire de TVA, ca urmare a Ordonanței nr. 22/2025. Noile reglementări vizează atât majorarea plafonului de scutire, cât și redefinirea condițiilor de eligibilitate, inclusiv pentru operațiunile desfășurate în alte state membre ale Uniunii Europene. Aceste modificări au un impact direct asupra modalității de facturare, a obligațiilor de înregistrare și a flexibilității de aplicare a regimului în spațiul comunitar, fiind esențial ca operatorii economici să cunoască și să înțeleagă noile reguli pentru a evita potențiale riscuri fiscale.
De la începutul lunii septembrie, plafonul de scutire în cazul persoanelor impozabile care aplică regimul special de TVA se va majora la 395.000 lei, față de 300.000 lei anterior. Este important de menționat că, în calculul plafonului, se va lua în considerare TVA inclusiv pentru tranzacțiile care depășesc acest plafon. Astfel, dacă o întreprindere emite o factură care duce la depășirea plafonului de 395.000 lei, acea factură va fi emisă cu TVA, iar obligația de înregistrare în scopuri de TVA va apărea cel mai târziu la momentul depășirii plafonului.
Dacă o persoană impozabilă depășește plafonul de 395.000 lei, are obligația de a solicita înregistrarea în scopuri de TVA până cel târziu la data depășirii. În cazul în care înregistrarea nu este solicitată sau se constată întârzierea, contribuabilul trebuie să solicite înregistrarea de la data corectă, iar TVA va fi colectată începând cu momentul încasării venitului care a dus la depășire. Autoritatea fiscală, ANAF, va realiza înregistrarea în scopuri de TVA începând cu ziua depășirii plafonului, chiar dacă solicitarea se face ulterior.
O altă modificare importantă constă în faptul că, cifra de afaceri de 395.000 lei nu va mai include operațiunile pentru care locul livrării sau prestării nu se află în România. Această schimbare permite operatorilor economici din România să aplice regimul de scutire pentru IMM-uri și pentru operațiuni realizate în alte state membre ale UE.
Persoanele impozabile cu sediul în România pot aplica regimul de scutire pentru IMM și în alte state membre, dacă acestea îndeplinesc următoarele condiții:
- cifra de afaceri anuală în UE nu depășește 100.000 EUR în anul în curs și în anul precedent (conversie la cursul din 18 iulie 2018: 4.6560 RON/EUR);
- valoarea livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii în statul respectiv nu depășește plafonul de scutire aplicabil în acel stat.
Pentru a beneficia de această facilitate, persoanele interesate trebuie să depună o notificare la autoritatea fiscală competentă din statul membru respectiv. Organul fiscal va atribui un cod de identificare în scopul aplicării regimului, care poate fi același cod de TVA deja atribuit în România, sau un cod nou, format din codul existent urmat de sufixul “EX”. Scutirea va fi valabilă în statele membre numai după primirea acestui cod.